Ograniczenie amortyzacji i kosztów eksploatacji samochodów osobowych od stycznia 2026 r.

Od 1 stycznia 2026 r. przedsiębiorcy muszą wziąć pod uwagę zmiany w zakresie rozliczania samochodów osobowych w kosztach podatkowych. Nowe regulacje wprowadzają ograniczenia dotyczące amortyzacji oraz ujmowania wydatków eksploatacyjnych w kosztach uzyskania przychodu. Dla wielu firm oznacza to konieczność ponownej analizy modelu finansowania i użytkowania samochodów osobowych.

Ograniczenia w amortyzacji samochodów osobowych

Amortyzacja samochodu osobowego umożliwia stopniowe zaliczanie jego wartości do kosztów podatkowych. Już w zeszłym roku obowiązywały limity wartości pojazdu, do których odpisy amortyzacyjne mogły stanowić koszt podatkowy, ale od stycznia 2026 r. ograniczenia te zostały dodatkowo zaostrzone:

• dla samochodów osobowych z emisją spalin 50 g/km (czyli zdecydowanej większości aut osobowych w Polsce) zmniejszono limit wartości samochodu rozliczonego w kosztach działalności z kwoty 150 000 zł do kwoty 100 000 zł.

W praktyce oznacza to, że część odpisów ponad ustawowy limit nie może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu. Dotyczy to zarówno pojazdów kupowanych za gotówkę, jak i finansowanych leasingiem, wynajmem czy kredytem. Ograniczenie obejmuje proporcjonalną część miesięcznych rat leasingu, najmu, czynszu inicjalnego oraz odpisów amortyzacyjnych. Przedsiębiorcy planujący zakup droższych samochodów powinni zatem uwzględnić, że podatkowa efektywność takiej inwestycji może być istotnie niższa niż dotychczas.

Koszty eksploatacyjne pod większą kontrolą

Zmiany obejmują również wydatki związane z bieżącym użytkowaniem samochodów osobowych takie jak:

• paliwo,
• serwis,
• ubezpieczenie AC (OC nie podlega ograniczeniu, gdyż nie jest uzależnione od wartości samochodu),
• części zamienne,
• czy opłaty eksploatacyjne.

W przypadku pojazdów wykorzystywanych zarówno w działalności gospodarczej, jak i prywatnie, ustawodawca utrzymuje zasadę ograniczonego prawa do zaliczenia wydatków w koszty. Obowiązujące przepisy pozwalają nadal używać samochodów osobowych do celów firmowych i prywatnych; wówczas wartość ujmowanych w kosztach wydatków składa się z kwoty netto faktury zakupu powiększonej o 50% nieodliczonego podatku VAT, a do celów podatkowych uznaje się 75% wartości faktury.

Czy leasing i najem nadal są opłacalne?

Jeszcze do niedawna leasing operacyjny był popularnym sposobem finansowania samochodów firmowych, m.in. ze względu na korzystne zasady podatkowe. Obecne zmiany mogą wpłynąć również na rozliczanie rat leasingowych, szczególnie w przypadku pojazdów o wyższej wartości.

Warto wspomnieć, że ograniczenie wartości samochodów osobowych wynajmowanych w leasingu dotyczy też umów zawartych przed 1 stycznia 2026 (należy przeanalizować zapisy umowy i harmonogramu spłat).

Ograniczenia w zaliczaniu do kosztów części rat odpowiadającej wartości przekraczającej ustawowy limit sprawiają, że leasing droższych aut stanie się mniej opłacalny. Przed podjęciem decyzji o nowej umowie warto więc przeanalizować całkowity koszt finansowania z uwzględnieniem nowych regulacji.

Co zmiany oznaczają dla przedsiębiorców?

Nowe ograniczenia oznaczają przede wszystkim:

• zmniejszenie możliwych do rozliczenia kosztów podatkowych,
• potencjalny wzrost podstawy opodatkowania,
• konieczność dokładniejszej ewidencji wydatków związanych z pojazdami,
• potrzebę weryfikacji polityki flotowej w firmie.

Szczególnie dotkliwe mogą być one dla przedsiębiorców z branż, w których samochód stanowi podstawowe narzędzie pracy – np. handlowców, firm budowlanych, transportu lokalnego czy usług serwisowych.

Jak przygotować się na zmiany?

W obliczu obowiązujących regulacji warto zwrócić się do zaufanego biura rachunkowego, w którym specjalista pomoże:

• przeanalizować strukturę floty oraz sposób finansowania pojazdów w firmie,
• rozważyć zasadność zakupu droższych samochodów,
• zweryfikować sposób użytkowania aut – czy możliwe jest ich pełne wykorzystanie wyłącznie w działalności gospodarczej.

Odpowiednie przygotowanie pozwoli ograniczyć negatywne skutki zmian i zoptymalizować obciążenia podatkowe w ramach obowiązujących przepisów. W tej oraz innych kwestiach związanych z finansami firmy zapraszamy do skorzystania z usług biura księgowego FISKUS z siedzibą w Tychach na Śląsku. Oprócz pomocy w rozliczeniach różnego rodzaju dofinansowań pomagamy także w realizacji różnych systemów opodatkowania, takich jak CIT estoński, a także w kwestiach dotyczących likwidacji spółek i sukcesji w firmach oraz wsparcia w sprzedaży czy darowiźnie firmy jednoosobowej.