Zakończenie umowy leasingu samochodu – i co dalej? Skutki podatkowe różnych wariantów używania auta po zakończeniu leasingu

Leasing samochodu od lat pozostaje jednym z najpopularniejszych sposobów finansowania auta w firmie. Umożliwia on korzystanie z pojazdu bez konieczności angażowania dużych środków na start, a przy tym daje konkretne korzyści podatkowe. Po zakończeniu takiej umowy przedsiębiorca ma zazwyczaj kilka możliwości:

• wykupić auto do majątku firmowego,
• wykupić je prywatnie
• albo zrezygnować z wykupu, tzn. oddać pojazd leasingodawcy.

Każda z tych opcji oznacza inne konsekwencje w podatku dochodowym oraz VAT. Warto więc wcześniej przeanalizować, który scenariusz będzie najkorzystniejszy.

1. Wykup auta do majątku firmowego – najbardziej intuicyjnym rozwiązaniem jest wykup pojazdu do firmy. W takiej sytuacji samochód staje się składnikiem majątku przedsiębiorstwa i – w zależności od jego wartości – trafia do ewidencji środków trwałych lub do wyposażenia.Jeśli wartość wykupu przekracza 10 tys. zł netto, pojazd należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych oraz rozpocząć jego amortyzację.Odpisy amortyzacyjne mogą stanowić koszt uzyskania przychodu, a więc umożliwiają stopniowe rozliczenie wydatku w czasie. W przypadku samochodów osobowych obowiązują jednak limity amortyzacji, które warto uwzględnić przy planowaniu podatkowym.Pamiętać należy, że nie można stosować indywidualnej stawki amortyzacyjnej (art. 22j ust.1 ustawy o PDOF), gdyż indywidualna stawka może być stosowana jedynie wtedy, gdy samochód nie był używany przez podatnika.W zależności od sposobu użytkowania auta przedsiębiorca może odliczyć 50% albo 100% podatku VAT. Pełne odliczenie jest możliwe tylko wtedy, gdy pojazd jest używany wyłącznie do działalności gospodarczej i prowadzona jest szczegółowa ewidencja jego przebiegu.Warto pamiętać także o konsekwencjach przy późniejszej sprzedaży samochodu. Jeśli auto pozostaje środkiem trwałym w firmie, jego zbycie będzie przychodem z działalności gospodarczej – trzeba będzie rozliczyć zarówno podatek dochodowy, jak i VAT.
2. Prywatny wykup pojazdu na własny użytek – wykup samochodu do majątku prywatnego przedsiębiorcy to drugie z popularnych rozwiązań. Pod względem podatkowym oznacza ono, że auto nie będzie środkiem trwałym w firmie i nie będzie podlegać amortyzacji. Nie można też wówczas rozliczać kosztów eksploatacji w działalności gospodarczej, jeśli pojazd nie jest wykorzystywany w firmie.Zablokowano możliwość sprzedaży używanego samochodu przez okres pół roku, co oznacza, że do 6 lat po wykupie prywatnym przychód ze sprzedaży tego samochodu traktuje się jak przechód z działalności gospodarczej. Jedynym rozwiązaniem uniknięcia opodatkowania przychodu ze sprzedaży jest darowizna tego samochodu na rzecz najbliższych członków rodziny, gdyż sprzedaż po okresie pół roku użytkowania przez obdarowanego będzie neutralna podatkowo.
3. Wykup prywatny i dalsze używanie w działalności – niektórzy przedsiębiorcy decydują się na wykup prywatny, ale nadal wykorzystują auta w prowadzonej działalności, co pozwala rozliczać część kosztów związanych z jego używaniem w firmie.Umożliwia to m.in. zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu wydatków eksploatacyjnych, takich jak paliwo, serwis czy ubezpieczenie, ale w ograniczonym zakresie. Przepisy przewidują w wówczas limit 20% kosztów dla samochodów prywatnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej.
4. Rezygnacja z wykupu – ostatnią możliwością jest rezygnacja z wykupu, oznaczający zwrot pojazdu leasingodawcy. W takim przypadku przedsiębiorca po prostu kończy korzystanie z samochodu i nie ponosi dodatkowych konsekwencji związanych z jego dalszym użytkowaniem.Z perspektywy podatkowej oznacza to zakończenie rozliczania rat leasingowych w kosztach działalności. Jeśli firma potrzebuje samochodu, konieczne będzie podpisanie nowej umowy lub zakup innego pojazdu.

Przedsiębiorcom z Tychów oferujemy kompleksową pomoc specjalistów naszego biura doradztwa podatkowego. Pomagamy w rozliczeniach oraz wykonujemy ich korekty – także w przypadku zakończenia umowy leasingu. Zapraszamy do współpracy.