Przypominamy, że do 20 lutego 2025 można zmienić formę opodatkowania.

Jeżeli podatnik zamierza kontynuować działalność na dotychczasowych zasadach nie musi składać żadnych dodatkowych oświadczeń ani wniosków w urzędzie skarbowym. 

Za wybór formy opodatkowania odpowiedzialny jest przedsiębiorca.

Dla przypomnienia:

W Polsce istnieją następujące formy opodatkowania:

I. Skala podatkowa 2025:

Opodatkowaniu podlega dochód, a nie przychód według dwustopniowej skali: 12% i 32% zgodnie z tabelą obowiązującą od 2022 r wysokość podatku kształtuje się następująco:

do 120 000 zł – podatek 12% minus kwot zmniejszająca podatek (3 600 zł)
ponad 120 000 zł – podatek wynosi 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł

Zaliczki na podatek dochodowy można płacić w okresach miesięcznych lub kwartalnych. Kwartalnie zaliczki mogą płacić tzw mali podatnicy, u których sprzedaż nie przekracza wartości 2mln euro (w 2025 r to kwota 8 569 200 zł) oraz przedsiębiorcy rozpoczynający dział. gospodarczą.

Po zakończonym roku podatkowym podatnik składa zeznanie roczne PIT-36.
W trakcie roku zobligowany jest do prowadzenia Podatkowa Książka Przychodów i Rozchodów

II. Podatek liniowy 2025:

Podstawą opodatkowania jest dochód (przychód minus koszty), ale dochód ten opodatkowany jest jedną stawką podatku linowego (19%) bez względu na jego wysokość.

Zaliczki mogą być płacone także miesięcznie lub kwartalnie
Po zakończeniu roku podatnik składa zeznanie roczne PIT-36L.
Podatnik w tracie roku także zobligowany jest do prowadzenia PKPiR

Niewątpliwą zaletą tego opodatkowania jest jedna stawka podatku bez względu na wysokość osiąganego dochodu. Do dochodu tego nie doliczamy wynagrodzenia opodatkowanego wg skali podatkowej tj. dochodu z pracy, umów zleceń, umów o dzieło.

Niestety nie ma w tym opodatkowaniu możliwości skorzystania z większości ulg podatkowych ani prawa do wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub dzieckiem. Nie ma również kwoty wolnej od podatku.

III. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 2025:

W tej formie opodatkowania przedsiębiorca nie może pomniejszyć osiąganych przychodów o poniesione koszty podatkowe. Wysokość ryczałtu od przychodów ew. jest zróżnicowany od rodzaju działalności.
Stawki ryczałtu wynoszą od 2 – 17% w zależności od wykonywanej rodzaju działalności gospodarczej.

Stawką ryczałtową objęto są również przychody z najmu, które wynoszą 8,5% a po przekroczeniu 100 000 zł – 12% przychodu z najmu.

Oczywiście nie każdy przedsiębiorca może być opodatkowany w tej formie. Ryczałt jest przeznaczony dla osób fizycznych, które w poprzednim roku podatkowym uzyskały przychody nie przekraczające 2mln euro (w 2025 –  8 569 200zł). Jeśli wcześniej działali w spółce osobowej to suma przychodów wspólników nie przekroczyła 2mln euro.

Na ryczałcie nie mogą być ci podatnicy, którzy prowadzą działalności wyłączoną na mocy art 8 ust 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub będą wykonywać w działalności gospodarczej  podobny zakres działalności jak w stosunku pracy –  wykonując ją dla byłego pracodawcy.

Podatek dochodowy zryczałtowany można płacić miesięcznie lub kwartalnie do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.

Podatnik jest zobligowany do prowadzenia ewidencji przychodów

Po zakończeniu roku podatkowego podatnik składa zeznanie roczne PIT-28 od 15 lutego do 30 kwietnia.

WAŻNE!

Jak zmienić formę opodatkowania w 2025:

Przedsiębiorca dokonuje zmiany formy opodatkowania samodzielnie poprzez aktualizację formularza CEiDG-1 elektronicznie, poprzez stronę  https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/ou736
lub w formie papierowej – we właściwym Urzędzie Miasta, Gminy do 20 lutego 2025 – termin jest nieprzywracalny